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2017中国税改成世界“样本”特朗普也不得不服!

2017年04月19日 19:52来源:钱柜777老虎机平台
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摘要
从7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%与6%三档,取消13%这一档税率。扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围等。预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元人民币。

国务院总理李克强19日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,持续推动实体经济降成本增后劲。从7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%与6%三档,取消13%这一档税率。扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围等。预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元人民币

2017中国税改成世界“样本”特朗普也不得不服!

中国税改

世界税改的中国样本

4月12日至14日,经济合作与发展组织(OECD)第四届增值税全球论坛在法国巴黎举行,中国国家税务总局局长王军应邀出席并代表中国税务部门作主旨发言,介绍中国推行营改增的做法和经验。王军表示,作为世界第二大经济体,中国全面推开营改增试点既是当前大力推进供给侧结构性改革的战略举措,又是立足长远打造增长友好型税收体系的重大实践,彰显了中国推进国家治理体系和治理能力现代化的决心和成效。

李克强:推出进一步减税措施 切实推动实体经济降成本增后劲

国务院总理李克强4月19日主持召开国务院常务会议,决定推出进一步减税措施,持续推动实体经济降成本增后劲;通过《中华人民共和国公共图书馆法(草案)》。

会议指出,按照《政府工作报告》部署,深化税制改革、加大减税力度,不断为市场主体减负增力,是深入推进供给侧结构性改革的重要举措,有利于在当前国内外环境错综复杂、不稳定不确定因素仍然较多的形势下,通过优化营商环境,增强企业活力和创新动力,巩固经济稳中向好势头、促进结构升级。

会议决定,在一季度已出台降费2000亿元措施的基础上,进一步推出以下减税举措:

一是继续推进营改增,简化增值税税率结构。从今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变,避免因进项抵扣减少而增加税负。

二是扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元,符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

三是提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的,可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策;自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受前述优惠。

五是从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国,对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出,允许按每年最高2400元的限额予以税前扣除。

六是将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底,包括:对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税;对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税,并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司;对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业,按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人(企业)所得税等。

上述六方面措施全部到位后,加上全面推开营改增试点今年前4个月翘尾减收,预计全年将再减轻各类市场主体税负3800多亿元。会议要求,有关方面要尽快把上述减税措施落实到位,需要向全国人大常委会备案的要抓紧备案,并论证推出进一步减费措施。

中美税改背后的同质性——指向国债?

税改的推进不仅仅发生在中国,在太平洋另一头,特朗普的税改推进则阻碍重重。对外贸易税之争热火朝天,对内则是企业税问题悬而未决。近日,圣路易联储发文谈论了美国企业“倒置”带来的税收问题,并敦促政府解决该问题:

美国财政部定义的企业倒置意味着美国跨国公司的一种重组形式,以使美国母公司被外国母公司代替,原来的美国公司成为外国母公司的附属公司。

企业选择倒置策略的目的很简单——避税。这种策略使得原先母公司的所在国丧失了税收管辖权,并移交至倒置目标国。这样做的税收优惠力度很大,因为美国的公司税是世界上最高的税率之一,法定税率为35%。

2017中国税改成世界“样本”特朗普也不得不服!

图:美国企业利润及税收

倒置是美国企业常用减税策略之一。因此,美国企业实际支付的税率(有效税率)远远低于法定税率,尽管企业持续利润增长,但本世纪绝大多数时间内有效税率一直在下降。

企业寻求倒置的诱因源于两个美国税法的基本特征:对国内收入与国外收入的差别待遇以及高企业税率。虽然从企业的角度来看,倒置是完全合理的,但它们会造成资源配置的扭曲和低效,从而造成整个经济的损失。目前美国政府已经通过立法来阻止企业倒置,但还未解决税法的根本问题。

此外,有关边境税,PIIE的著名经济学家布兰查德评论道:

实际上,与边境税调整相关的收入类似于债务融资:现在较高的税收收入意味着未来更低的税收收入。

机会的计划将相当于对进口征收20%的税款,对出口的补贴为20%。目前,美国出口约占国内生产总值的12%,进口约占国内生产总值的15%。该提案将在未来十年内增收1.2万亿美元。

这看上去不错!假设今天更高的边境调整收入用于减少其他税收 - 例如给企业减税 - 这使得税收政策的变化在短期内不会影响预算。由于贸易赤字最终变成贸易顺差,因此边境税调整净收入从正转为负(除非汇率没有完全调整),这部分原先的净收入所冲销的其他减税措施(少收入)仍将在账面上。不久之后,税收将不得不增加,或者必须减少支出来弥补短缺。正如政府发行债务一样,纳税人现在休息一下,但是他们将来必须偿还债务的成本。

布兰查德的评论可谓一针见血,简言之,税收问题实际上是一个部门盈余(收入)与赤字(支出)的分配问题。在现代货币理论的支持者严重,企业的盈余需要政府部门的赤字来支撑,在日前举行的明斯基学会年会上,诸多经济学者都祭出了如下这张图,欲解释“政府赤字=私人部门盈余”(还需要添上对外账)。

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更有趣的观点:减税效果=降息?

西方资产经济学家MICHAEL J. BAZDARICH在其报告中提到,声称减税会导致利率上升的观点是错误的。他通过国债举了一个鲜明的例子:

如果现在政府决定将国债票息增加1%,从4%增加到5%。这会增加债券的需求,也会导致债券价格上行。而降低边际税率的效果同理,我们假设某国债利率为4%,你需要缴纳35%的税,那么你的税后收益即是2.6%,而假设这时候边际税率降低到20%,那么你的收益就达到了3.2%。

在经典的IS-LM模型中,减税将促使IS(投资-储蓄)曲线向右位移,而LM(流动性偏好-货币供给)曲线向左位移,在新的交点位置,r1>r0,均衡利率提高,因此,利率面临上行压力。

然而,在现实世界中更普遍的税型为边际税(Marginal tax),即按照收入的百分比收税,不同收入水平征税额也不同,与一次总付税相比,边际税更像是一种函数。因此,税收的影响便不仅死板地局限于收入,而具有更强的动态传导性。将这一点运用到IS-LM中后,会发现:减税(边际税)实际上将间接提高税后利率,因此虽促进储蓄,却减少了货币需求,因此总体上将给利率提供下行压力,从而部分抵消减税带来的收入效应。由于IS-LM模型中对税型的机械预设,使其忽略了减税对储蓄、投资激励等方面造成的影响,从而对利率走势的估计会产生一定偏差。

美国战后四次重要的减税时刻:1960s早期肯尼迪时代、1981-1983里根时代、1986里根税改时期以及2001-2003布什时代。从逻辑推演的抽象世界中走出将目光转移到历史时期的经验世界后,我们依然发现减税与收益率之提高几乎没有关系。

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中国税改的背后也是一个债务问题?

事实上,税收问题背后永远是债务问题,而债务问题则势必与盈余/赤字关联有关。笔者不禁开始猜想,此次增值税改革之后,在财政端可能会有更多的改革动作出现。

银监会剑指60万亿影子银行 中国金融市场何去何从——链接

(责任编辑:周晔)
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